事業承継税制とは？特例措置をわかりやすく（自社株の税金を猶予・免除）

そもそも、何の制度なのか

会社を継ぐとき、いちばん重くのしかかるのが「自社株にかかる税金」です。先代が持っていた株を後継者が引き継ぐと、その株の評価額に対して贈与税（生前に渡す場合）や相続税（亡くなって引き継ぐ場合）がかかります。株の評価額が大きい会社ほど、税金も大きくなります。

そこで国がつくったのが事業承継税制です。一定の要件を満たせば、この贈与税・相続税の納税をいったん猶予し、最終的に後継者が亡くなるときなどに免除される。これが制度の幹です。むずかしい言葉が並びますが、「継ぐときの株の税金を、払わなくてよくする仕組み」と捉えてまず十分です。

「一般措置」と「特例措置」がある

この制度には2つの入口があります。もともとある一般措置と、平成30年（2018年）の税制改正で10年間限定で設けられた特例措置です。特例措置のほうが、圧倒的に有利です。違いを表にまとめます。

とくに大きいのが、相続のときです。一般措置だと「3分の2まで × 80%」で、実際に猶予されるのは約53%にとどまり、残りはふつうに納税が必要でした。特例措置なら全株式が100%猶予の対象になります。「特例承継計画を出しておくかどうか」で、後の税負担が数千万円単位で変わることもあります。

特例措置には「期限」がある（ここが要注意）

特例措置は10年間限定の制度で、入口に2つの期限があります。

• 特例承継計画の提出期限……もともと2026年3月31日まででしたが、2027年9月30日まで延長されました。
• 実際に贈与・相続を行う期限……2027年12月31日まで。こちらは延長されない見込みです。

気をつけたいのは、「提出が延びた＝まだ余裕」と読んでしまうことです。延びたのは計画書の提出だけ。実際に株を渡す期限（2027年12月31日）は据え置かれたままです。計画を出してから実際の承継までには準備もかかります。期限の詳しい整理は、期限の専用記事でも解説しています。

「使えばお得」だけではない（売り手として知っておくこと）

有利な制度ですが、入る前に知っておくべきこともあります。

• 猶予であって、即免除ではない……要件を満たし続けてはじめて、最終的な免除につながります。
• 手続きが続く……認定を受けた後も、年次報告や継続届出など、続けるべき手続きがあります。
• 途中で要件を外すと打ち切り……猶予されていた税金を、利子税とあわせて納めることになる場合があります。

だからこそ、「節税になるらしい」と急いで飛びつくより、自社株の評価額や後継者の状況を整理したうえで判断するのが、売り手にとって損のない順序です。

で、あなたは何をすべきか

• 自社株のおおよその評価額を把握する……税負担の規模が見えると、制度を使う価値も判断できます。
• 特例措置を検討するなら、2027年9月30日までに計画提出……入口の期限です。逆算して動き始める。
• その前に、税理士や公的窓口に相談する……認定支援機関（税理士など）の関与が前提の制度です。中立・無料の公的窓口（各都道府県の事業承継・引継ぎ支援センター）から始めるのも一つの手です。

事業承継税制は、急いで決める制度ではありません。まず全体像を知り、自社にとって本当に必要かを、落ち着いて見極めることから始めてください。

参考にした公式情報（一次情報）

• 国税庁「法人版事業承継税制」（制度の定義・特例措置/一般措置・猶予割合）
• 中小企業庁「法人版事業承継税制（特例措置）」（認定手続き）